一、農(nóng)產(chǎn)品什么情況是免稅

明確答案：農(nóng)產(chǎn)品在特定情況下是免稅的。

詳細(xì)解釋：

1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的情況：

當(dāng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自己生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品時，通常是免稅的。這是因為政策鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者減輕負(fù)擔(dān)。例如，農(nóng)民種植的谷物、蔬菜、水果等，在銷售時往往能享受免稅待遇。

2. 特定農(nóng)產(chǎn)品銷售規(guī)模較小的情況：

對于小規(guī)模農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，銷售的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量有限，國家為鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，對這些銷售行為也給予免稅政策。這樣的政策有助于小型農(nóng)業(yè)經(jīng)營者擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)積極性。

3. 符合國家政策導(dǎo)向的農(nóng)產(chǎn)品項目：

國家為了調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和綠色發(fā)展，會對一些符合政策導(dǎo)向的農(nóng)產(chǎn)品項目給予免稅優(yōu)惠。比如，有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品、綠色食品等，這些產(chǎn)品在銷售時可能享受免稅待遇。

4. 特定地區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品免稅政策：

在一些貧困地區(qū)或者特定區(qū)域，當(dāng)?shù)卣疄榱酥С洲r(nóng)業(yè)發(fā)展，可能會實施特定的農(nóng)產(chǎn)品免稅政策。這些政策旨在促進(jìn)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)發(fā)展，幫助農(nóng)民增加收入。

總的來說，農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況多與國家政策、銷售規(guī)模以及產(chǎn)品類別相關(guān)。為了確切了解農(nóng)產(chǎn)品的免稅情況，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和相關(guān)企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家及地方的政策動態(tài)，以便及時享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

二、增值稅農(nóng)產(chǎn)品包括什么

增值稅農(nóng)產(chǎn)品包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及納稅人銷售的視同自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。具體來說：

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

這類農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動所產(chǎn)出的產(chǎn)品。包括但不限于以下幾類：

1. 糧食及制品，如稻谷、小麥等。

2. 蔬菜、水果。

3. 畜牧產(chǎn)品，如肉類、蛋類、奶制品等。

4. 林業(yè)產(chǎn)品，如木材、竹材等。

二、納稅人銷售的視同自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

這類產(chǎn)品主要是指通過深度加工或轉(zhuǎn)化，改變了原有形態(tài)和性質(zhì)的農(nóng)產(chǎn)品。例如經(jīng)過精煉、加工后的植物油、調(diào)味品等。這些產(chǎn)品在加工過程中雖然發(fā)生了物理或化學(xué)變化，但仍然保持了農(nóng)產(chǎn)品的本質(zhì)特征，因此也納入增值稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍。

三、增值稅農(nóng)產(chǎn)品的確定原則

確定某一產(chǎn)品是否屬于增值稅農(nóng)產(chǎn)品，主要依據(jù)以下幾個方面：

1. 產(chǎn)品的來源，即是否直接來源于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

2. 產(chǎn)品的加工深度，是否經(jīng)過深度加工或轉(zhuǎn)化。

3. 產(chǎn)品的用途，是否主要用于食品制作或工業(yè)生產(chǎn)。

以上就是增值稅農(nóng)產(chǎn)品的主要包括內(nèi)容。通過對農(nóng)產(chǎn)品的科學(xué)界定，有助于規(guī)范稅務(wù)管理，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展。同時，對于納稅人來說，明確增值稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍，有助于合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，確保合法經(jīng)營。

三、商貿(mào)公司銷售農(nóng)產(chǎn)品免稅嗎

法律分析：商貿(mào)公司賣農(nóng)產(chǎn)品是不免稅的?！对鲋刀悤盒袟l例》第十五條第一款規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。商貿(mào)公司因為銷售的不是自己生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，所以是不免稅的。

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第十五條 下列項目免征增值稅：

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

四、增值稅暫行條例中規(guī)定的免稅項目包括哪些

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個項目免征增值稅：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)

2.避孕藥品和用具

3.古舊圖書：向社會收購的古書和舊書

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品

拓展資料：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》是一個為征收增值稅而暫時發(fā)布的條例。征收對象為“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人”。新增值稅條例及細(xì)則經(jīng)修訂后從2009年1月1日起實施。

2017年10月30日，國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》。11月19日，中華人民共和國國務(wù)院令第691號公布。

條例全文以及修改:

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

第二條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

第三條 納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

第七條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

第八條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。

下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項稅額計算公式：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

（四）自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

第九條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

第十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

第十五條 下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

第十六條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第十七條 納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第二十條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。

第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的；

（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn)：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未報告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

第二十五條 納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物的退（免）稅；境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。

出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。

第二十六條 增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條 納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項，國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門經(jīng)國務(wù)院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第二十八條 本條例自2009年1月1日起施行。

修改:

一、將第一條修改為：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>

二、將第二條第一款修改為：“增值稅稅率：

“（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

“（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

“1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

“2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

“3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

“4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

“5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

“（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

“（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

“（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。”

三、將第四條第一款中的“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）”修改為“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）”；將第五條、第六條第一款、第七條、第十一條第一款、第十九條第一款第一項中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為”。

四、將第八條第一款中的“購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）”、第九條中的“購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)”。

將第八條第二款第三項中的“按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額”修改為“按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外”。

刪去第八條第二款第四項，增加一項，作為第四項：“（四）自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額”。

五、將第十條修改為：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

“（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

“（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

“（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

“（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目?！?/p>

六、將第十二條修改為：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！?/p>

七、將第二十一條第一款和第二款第二項中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為”；將第二款第一項修改為：“（一）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的”；刪去第二款第三項。

八、將第二十二條第一款第二項修改為：“（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未報告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款”；將第一款第三項中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“銷售貨物或者勞務(wù)”。

九、在第二十五條第一款中的“具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定”之前增加“境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅”。

十、增加一條，作為第二十七條：“納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項，國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門經(jīng)國務(wù)院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。”

此外，還對個別條文作了文字修改.

本決定自公布之日起施行。

免稅項目：

1.境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

(1)完全在境外發(fā)生的下列服務(wù)：

①工程項目在境外的建筑服務(wù);

②工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù);

③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);

④會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù);

⑤存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù);

⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù);

⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù);

⑧在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

(2)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)(包括出口貨物保險和出口信用保險)。

(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：

①電信服務(wù);

②知識產(chǎn)權(quán)服務(wù);

③物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外);

④鑒證咨詢服務(wù);

⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù);

⑥商務(wù)輔助服務(wù);

⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù);

⑧無形資產(chǎn)。

(4)以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。

(5)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。

(6)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

【相關(guān)鏈接】下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)，不征收增值稅：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

2.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

3.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

4.符合條件的合同能源管理服務(wù)。

5.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

6.個人銷售自建自用住房。

7.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

8.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

9.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

10.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

11.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

12.婚姻介紹服務(wù)。

13.殯葬服務(wù)。

14.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

15.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

16.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

17.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

18.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

19.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

20.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

21.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

22.2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。

23.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

24.2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。

25.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

26.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

27.縣級以上地方人民政府或者自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或者收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

28.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

29.隨軍家屬就業(yè)。

30.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

31.保險公司開辦的1年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

32.金融同業(yè)往來利息收入。

33.以下利息收入免稅

(1)2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款;

(2)國家助學(xué)貸款;

(3)國債、地方政府債;

(4)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款;

(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款;

(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款;

34.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免稅

(1)合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù);

(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股;

(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額;

(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目：7項

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）古舊圖書；古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

2.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項目：15項

（1）資源綜合利用、再生資源、鼓勵節(jié)能減排的規(guī)定

①免征增值稅的自產(chǎn)貨物（如：再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎）

②免征增值稅的勞務(wù)（如：污水處理勞務(wù)）

(2）對宣傳文化事業(yè)實行增值稅優(yōu)惠的規(guī)定

（3）納稅人生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機(jī)化肥免征增值稅

（4）融資租賃業(yè)務(wù)

（5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

（6）從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用的增值稅政策。

（7）納稅人代行政管理部門的收費(fèi)，對符合條件的，不征收增值稅。

（8）納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價外費(fèi)用征收增值稅。

（9）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

（10）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

印刷廠印圖書、報紙、雜志和書報，分為兩種情況：

①紙張是印刷廠提供，稅率為13%；

②紙張由出版單位提供，稅率為17%；

除此之外，印刷廠還可以印資料、信紙等等，無論是哪方提供的原料,稅率統(tǒng)一為17%。

（11）對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。

（12）——（14）一般了解。

（15）新增：符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備等列舉貨物而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

一般納稅人，除銷售低稅率商品以及免稅商品，還有個別業(yè)務(wù)外，一律按17%計算銷項稅額。

1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）古舊圖書；古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

包括：“公司+農(nóng)戶”模式的畜禽飼養(yǎng)。

【提示】對單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正常征稅。

2、避孕藥品和用具。

3、古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

7、銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。