毛茶油增值稅怎么算

發(fā)票上面的稅率不管是3%還是17%等稅率，都是一樣的按照發(fā)票上面的稅額來進(jìn)行掃描認(rèn)證進(jìn)行抵扣。

但也有特殊的情況除外，也就是對方開錯發(fā)票的情況下，明明只能開具13%的發(fā)票，但確開成17%的情況時，如下：

嘉士利公司在外購原材料時，收到同一貨物但不同單位開出不同稅率的發(fā)票，如固定菜油、玉米、小麥淀粉、生粉，有的單位開出的增值稅專用發(fā)票的稅率為13%，有的為17%。

以上貨物是否不同地方適用不同稅率？作為食用植物油糧食復(fù)制品，其稅率是否為13%，應(yīng)怎樣劃分？如果銷售方已按17%稅率開出增值稅專用發(fā)票（假定此貨物的增值稅稅率為13%），我公司是否可以按票面稅額抵扣？

答：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食復(fù)制品和食物植物油的增值稅稅率都是13%，在實(shí)際劃分時，按照財政部、國家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）中對糧食復(fù)制品的注釋執(zhí)行，即糧食復(fù)制品是以糧食為原材料加工的切面、鉸子皮、餛飩皮、米粉等，但不包括以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品。

食用植物油按國家稅務(wù)總局《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》確定，即食用植物油是指芝麻油、花生油、豆油、菜子油、米糠油、葵花子油、玉米胚油、茶油、胡麻油、棕櫚油和棉籽油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。貨物適用的增值稅稅率是國家統(tǒng)一規(guī)定的，同一貨物的稅率，不認(rèn)頃什么地方都是一樣的。

你公司外購玉米適用增值稅稅率13%的貨物，如票面開具增值稅稅率為17%，則屬不按規(guī)定開具的不規(guī)范專用發(fā)票，不能作為扣稅憑證。你公司應(yīng)將不規(guī)范的增值稅專用發(fā)票退回銷售方，按正確的稅率重新開具專用發(fā)票。

茶油的稅率是多少

簡單辨別無非就是看顏色、聞氣味、嘗味覺、問價格、聽聲音。

一、看顏色、透明度、沉淀：顏色金黃當(dāng)然屬最好，太濃說明精制程度不夠；太淺證明精制程度過高，營養(yǎng)成分不足。冷壓不精制最好，不僅原味原汁原味，而且還留下營養(yǎng)。如果顏色太暗或太淺，那么透明的金色是不好的。如果茶油里面有沉淀物質(zhì)，那么就說明茶油壓制技術(shù)不夠好，處理也不夠好。

二、聞氣味：你只需滴兩滴茶油在手上，然后搓一搓手，搓出來的熱氣來聞氣味，好的油茶應(yīng)是獨(dú)特風(fēng)味，如果是臭味或其他味，那就意味著這是劣質(zhì)的茶葉油。

三、嘗味覺：用筷子沾一些茶油放在嘴里，真正的茶油味道很新鮮，既不會苦，也不會澀，而且并感受到無盡的回味清香、口感順滑。如果味道是澀的，說明它是土榨或手工的，沒有處理好。如果味道是酸的，這意味著它是摻假的假油，或茶油已變質(zhì)。目前茶油制造技術(shù)分為壓榨法和浸出法，以壓榨法制制得的油茶品質(zhì)最好，為首選。

四、問價格：市場價格對消費(fèi)者來說總是不可預(yù)測的，有十多元一斤，也有幾百元一斤，零售價格太低，山茶油應(yīng)該小心購買。畢竟山茶油人工采摘、分檢、壓榨、銷售、物流配送、稅費(fèi)等費(fèi)用很高的，這也是價格始終降不下來的原因。

五、聽聲音：把兩滴茶油放在容器底部，然后滴在紙巾上，用火把它點(diǎn)燃。不正常燃燒和“吱吱”聲是不合格的產(chǎn)品，燃燒時“喇叭”的爆炸表明水分嚴(yán)重超標(biāo)。

毛茶銷售 增值稅

茶葉是我國農(nóng)村的主要經(jīng)濟(jì)作物之一，從事茶葉生產(chǎn)加工的企業(yè)單位很多，有茶葉初制加工廠、農(nóng)場、林場、茶葉精制加工廠（公司）等。二00四年國家取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，茶葉生產(chǎn)企業(yè)主要是繳納增值稅，由于茶葉企業(yè)類型較多，涉及的增值稅征納計算問題比較復(fù)雜。筆者在茶葉生產(chǎn)企業(yè)工作多年，對各類茶葉企業(yè)在會計核算時如何計算繳納增值稅做過一些調(diào)查，現(xiàn)就幾種類型的茶葉生產(chǎn)企業(yè)分析如下： 一、茶葉初制加工廠 茶葉初制加工廠屬于農(nóng)業(yè)初加工企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品屬初級農(nóng)產(chǎn)品，除自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品享受免稅政策外，其他初級農(nóng)產(chǎn)品均應(yīng)繳納增值稅。但就初制茶葉加工企業(yè)類型來分析，各類型初制企業(yè)納稅計算又不相同。 第一類茶葉初制企業(yè)是投資種植茶葉，擁有自已的茶園，對自產(chǎn)茶園的茶葉進(jìn)行初加工、生產(chǎn)自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品毛茶的初制加工廠，這類企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅條例第一陸條稅法上規(guī)定的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”范疇，按稅法規(guī)定不應(yīng)繳納增值稅。 第二類茶葉初制企業(yè)是沒有種植茶葉，向外收購茶青（茶葉鮮葉）進(jìn)行初制加工，生產(chǎn)各類初級農(nóng)產(chǎn)品毛茶的初制加工廠。這類初制企業(yè)銷售生產(chǎn)的茶葉農(nóng)產(chǎn)品不是自產(chǎn)而是收購后生產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅。如果該初制企業(yè)是小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納增值稅直接用不含稅銷售額乘陸%的征收率，即： 應(yīng)納增值稅=銷售額 × 征收率 如果初制企業(yè)是一般納稅人，應(yīng)納增值稅計算則比較復(fù)雜，要求先計算出增值稅的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅按銷售的毛茶不含稅銷售收入乘初級農(nóng)產(chǎn)品稅率一三%計算。進(jìn)項(xiàng)稅計算包括收購的原材料、加工過程中耗用的輔料、動力、包裝物，購銷原料及產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)等都要計算，收購的原料茶青按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價乘一三%扣除率計算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)按取得的合法運(yùn)輸發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額乘漆%計算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，其他包裝物、輔料、動力等則按取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的稅額抵扣。沒有取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣。 應(yīng)納增值稅則按銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅，即： 應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅 第三類茶葉初制企業(yè)是擁有茶園，但自產(chǎn)茶葉不能滿足生產(chǎn)需要，既生產(chǎn)部分自產(chǎn)毛茶，又對外收購部分茶青加工毛茶的初制茶葉加工廠。這類初制加工廠生產(chǎn)經(jīng)營涉及到兩種情況，一是生產(chǎn)部分自產(chǎn)毛茶，二是生產(chǎn)部分外購毛茶。前者是免稅業(yè)務(wù)，后者是應(yīng)稅業(yè)務(wù)，按照增值稅條例上規(guī)定“兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率”。所以，這類初制企業(yè)首要的是對自產(chǎn)和外購生產(chǎn)的毛茶銷售額分別核算，這樣自產(chǎn)毛茶納稅才能按按前面第一類初制加企業(yè)所述“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”情況處理，外購茶青生產(chǎn)的毛茶則按前面第二類初制企業(yè)所述情況繳納增值稅。如果說不將自產(chǎn)和外購分別核算，按稅法規(guī)定自產(chǎn)免稅部分也會視同外購從高適用稅率納稅。 在初制茶葉加工企業(yè)中有些由于規(guī)模小、甚至是個體企業(yè)，會計核算不健全，或沒有設(shè)置會計賬簿，進(jìn)行會計核算。這種情況下，稅務(wù)部門往往會按稅法規(guī)定，對個體經(jīng)營或會計核算不全企業(yè)采用核定征收辦法，征收增值稅。 二、茶葉生產(chǎn)農(nóng)場或林場 農(nóng)、林場茶葉種植、生產(chǎn)規(guī)模往往比較大，生產(chǎn)經(jīng)營上大部分是初制、精制一條龍生產(chǎn)，即初制生產(chǎn)毛茶后又用毛茶生產(chǎn)精制茶，當(dāng)然也有少部分農(nóng)、林場只從事初制加工生產(chǎn)毛茶。由于農(nóng)、林場的茶園是企業(yè)投資種植，如果只從事茶葉初制加工的農(nóng)、林場，則生產(chǎn)的毛茶屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如前所述，無論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人均不需要繳納增值稅。但從事一條龍茶葉生產(chǎn)的農(nóng)、林場，其生產(chǎn)的精制茶屬于工業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，茶葉工業(yè)產(chǎn)品增值稅率為一漆%，該類企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納增值稅直接用不含稅銷售額乘陸%的征收率，即： 應(yīng)納增值稅=銷售額 × 征收率 如果是一般納稅人，其銷售精制茶的銷項(xiàng)稅應(yīng)按工業(yè)產(chǎn)品一漆%的稅率乘不含稅銷售額計算。其進(jìn)項(xiàng)稅計算只計算當(dāng)期加工產(chǎn)品耗用的動力、燃料和包裝的進(jìn)項(xiàng)稅額，而原料進(jìn)項(xiàng)稅、即生產(chǎn)精制茶耗用的毛茶進(jìn)項(xiàng)稅計算有所區(qū)別，因?yàn)楹挠玫拿枋亲援a(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不是外購農(nóng)產(chǎn)品，用自產(chǎn)毛茶直接加工精制茶，耗用的原料毛茶不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，故耗用原料的進(jìn)項(xiàng)稅不予計算，如果是外購原料毛茶加工精制茶則應(yīng)計算進(jìn)項(xiàng)稅，但在會計核算注意與自產(chǎn)毛茶加工精制茶分別核算。進(jìn)項(xiàng)稅計算出來后，如前所述第二類初制加工企業(yè)一般納稅人相同，應(yīng)納增值稅則按銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅。 例如:某農(nóng)場本月用自產(chǎn)毛茶生產(chǎn)精制茶二0噸并全部銷售，取得銷售收入四0萬元，本月外購毛茶一0噸，買價共計漆萬元，已驗(yàn)收入庫，并開具收購發(fā)票。如果農(nóng)場是小規(guī)模納稅人，本月應(yīng)繳增值稅為二.四萬元（四0×陸%），直接用銷售收入乘征收率計算應(yīng)繳增值稅；如果農(nóng)場是一般納稅人，本月應(yīng)納增值稅為5.吧9萬元（四0×一漆%-漆×一三%），即用銷售收入四0萬元乘精制茶稅率一漆%計算出銷項(xiàng)稅為陸.吧萬元,用外購毛茶買價乘農(nóng)產(chǎn)品毛茶扣除率一三%計算出進(jìn)項(xiàng)稅0.9一萬元,銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅之差為當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 從上例可知，生產(chǎn)精制茶耗用的自產(chǎn)毛茶不能計算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。所以一條龍茶葉生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人的稅負(fù)比小規(guī)模納稅人高得多，從納稅籌劃角度，可考慮不申請為一般納稅人資格或單獨(dú)成立由農(nóng)場（林場）控股的茶葉精制法人企業(yè)，在加工精制茶時對農(nóng)場的原料毛茶實(shí)行購買，這樣，就可以抵扣原料進(jìn)項(xiàng)稅，合理降低稅負(fù)。 三、茶葉精制加工廠(公司) 茶葉精制加工企業(yè)從企業(yè)類型上講是工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品均為工業(yè)產(chǎn)品，增值稅率為一漆%。如果茶葉精制企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其納稅計算與前面農(nóng)、林場一條龍茶葉生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人計算相同；如果是一般納稅人，其銷售精制茶的銷項(xiàng)稅應(yīng)按工業(yè)產(chǎn)品一漆%的稅率乘不含稅銷售額計算。但是，有一種情況例外，就是茶葉精制企業(yè)外購部分茶葉不用于加工生產(chǎn)，而是做商貿(mào)流通，直接出售，這時，銷售這部分貨物的銷項(xiàng)稅計算要根據(jù)所購商品的屬性分析計算，如果購入的是精制茶，取得了一漆%增值稅專用發(fā)票，在銷售時就仍按一漆%計算銷項(xiàng)稅；如果購入的是農(nóng)產(chǎn)品毛茶，取得發(fā)票有可能是一三%增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票等，銷售時要考慮到該外購農(nóng)產(chǎn)品毛茶購入后沒有通過生產(chǎn)加工，沒有改變其原來的商品性質(zhì)，仍是農(nóng)產(chǎn)品毛茶，精制企業(yè)購入只是用于商品貿(mào)易直接銷售，所以，銷售該商品時，仍按農(nóng)產(chǎn)品毛茶稅率一三%計算銷項(xiàng)稅。但要注意的是，涉及兼營不同稅率業(yè)務(wù)，會計核算要分開，否則應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納增值稅。在實(shí)踐中，這種情況比較特殊，企業(yè)發(fā)生類似經(jīng)營活動，應(yīng)向稅務(wù)部門解釋清楚，否則，稅務(wù)部門將要求精制茶葉企業(yè)一般納稅人銷售貨物一律按一漆%繳納增值稅。 精制茶葉企業(yè)一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計算也比較復(fù)雜，主要是耗用原料的進(jìn)項(xiàng)稅計算，與初制加工企業(yè)一般納稅人相比，由于兩類企業(yè)原料取得的途徑不盡相同，精制茶葉企業(yè)取得原料途徑比較復(fù)雜，一般有四種情況需要考慮分析：一是原料購入已取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人企業(yè)開具的發(fā)票），就直接按專用發(fā)票上稅額抵扣；二是沒有取得增值稅專用發(fā)票，只取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（小規(guī)模企業(yè)或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)開具的發(fā)票），則應(yīng)按發(fā)票上毛茶農(nóng)產(chǎn)品金額乘以一三%的扣除率計算原料進(jìn)項(xiàng)稅；三是既沒取得專用發(fā)票、也沒取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，而是企業(yè)直接向外收購的毛茶原料，由企業(yè)自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，這就應(yīng)按收購發(fā)票的收購價格乘一三%的扣除率計算原料進(jìn)項(xiàng)稅；四是沒有取得任何發(fā)票的原料，按增值稅條例規(guī)定一律不得計算該原料進(jìn)項(xiàng)稅。 茶葉精制加工企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅計算出來后，如前所述初制加工企業(yè)一般納稅人相同，企業(yè)應(yīng)納增值稅則按銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅。 另外，我們在分析茶葉生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅計算的過程中，對一般納稅人企業(yè)遇到的一些特殊情況，如購進(jìn)的原料毛茶或精制茶用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)，以及造成非正常損失等情況的，也不能計算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，已抵扣的要扣除，會計上作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理；同時對自產(chǎn)、委托加工或購買的茶葉用于對外投資、分配給股東、集體福利、個人消費(fèi)、贈送他人或自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等情況的，應(yīng)視同銷售貨物應(yīng)計算納稅。 以上是對幾種類型的茶葉生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅的簡要分析，可能對茶葉生產(chǎn)企業(yè)在實(shí)踐中如何正確計算交納增值稅有所幫助

茶油的出油率怎么計算

一畝地種植的茶籽樹可以產(chǎn)的茶籽大約為80X5=400斤，而通過把茶籽曬干再榨出茶油，出油率按照普遍的23%計算，那么一畝地的茶籽樹在豐產(chǎn)期的那里面可以獲得每畝400X23%=92斤的茶油。那么種植20畝的茶籽樹的話，豐產(chǎn)期可以獲得20畝X92斤=1840斤茶油。按照現(xiàn)在一斤茶油市場價在60元/斤計算，20畝地種植的茶油可以獲利1840X60=11萬左右。

山茶油的增值稅

廣東國稅12366呼叫中心答復(fù)：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第二條規(guī)定：“增值稅稅率：……（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；……”又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定：“二、食用植物油植物油是從植物根、莖、葉、果實(shí)、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油?！倍?、購貨方取得的普通銷售發(fā)票不可以進(jìn)行抵扣。只有取得增值稅專用發(fā)票才可進(jìn)行抵扣。（上述回復(fù)僅供參考）